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刘植荣:税收常识,你懂多少?  

2016-04-23 16:13:43|  分类: 关注社会 |  标签: |举报 |字号 订阅

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税收常识,你懂多少?

作者:刘植荣

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近期,我国对进境商品的税率进行了调整,行邮税税率由原来的10%20%30%50%四档调整为15%30%60%三档;跨境电商零售进口商品不再按行邮税征收,改为征收关税和进口环节增值税、消费税。由于税收关系到每个居民的切身利益,这一税率的调整,引起人们极大的关注。

虽然我们已搞了几十年的市场经济,但由于对税的常识宣传还不够,税究竟是怎么回事?税收原理是怎样的?纳税人一定承担税负吗?恐怕不少人对诸如此类的问题不甚了解。例如,《河南商报》201268日报道称,在河南省扶贫开发工作调研座谈会上,一村民由衷感叹:农民啥税也不交了,对国家一点贡献也没有,心里很惭愧。主持会议的省委书记、省人大常委会主任卢展工对此赞叹说:“这就是我们的农民群众,境界高啊。”

在一个以间接税为主的市场经济体内不知道自己是纳税人,这是一种可怕的思想畸形,它让公民失去当家作主的主人公意识,也很难摆正自己利益与国家利益之间的关系。下面,我们来说说有关税收的常识。

1.税是一国头等大事,很多革命因税爆发

意大利哲学家、经济学家和历史学家彼得罗·韦里(1728-1797)说:“征收在两种情况下可以使一个国家衰败,一种是税收超过国力,与社会总财富不相称;另一种是税收虽然总体上与国力相称,但税负却极不合理。”

西方文化里所说的“tax”(税)源于古拉丁文的“tangō”,后来演变成“taxo,其本意是“接触”的意思,也就是说,税让国民与国家有了联系,换言之,税是国民与国家的纽带。

税是一国头等大事,因为它关系到每个居民的切身利益。事实上,人类历史上众多的革命就因税而爆发。

英格兰国王约翰(1167-1216)连年对外战争导致国库空虚,不得不频繁增税。封建贵族的遗产税涨了100倍,兵役免除税涨了16倍,物价也成倍上涨。1215610日,封建贵族在伦敦市民的支持下发动暴动,劫持了约翰国王,并于615日强迫国王签署了《大宪章》,规定国王征税必须同封建贵族商议并广泛听取民众意见。

英国的另一场革命也与税有关。查理一世国王(1600-1649)生活极度腐败,挥霍无度,随意征税,遭到以资产阶级为代表的民众的强烈抗议,1642年爆发了国王与议会之间的数年的内战。查理一世战败后于1649年被送上断头台处死。又经过数十年的动荡,1688年的“光荣革命”结束了这场旷日持久的资产阶级革命,1689年颁布的《权利法案》规定“未经议会批准的税收和王室开支均为非法”。

法国大革命也和税有关。王室的腐败加之连年征战导致财力枯竭,政府只有靠印钞、举债和增税维持运转,物价大幅上涨,百姓苦不堪言,大革命爆发了。1789826日颁布的《人权宣言》规定,征税权归所有公民,公民按自己的能力纳税,公民有权决定税的用途、税率、税基、征收方式和征收期限。

税也是美国大革命的导火线。美国《独立宣言》控诉英国国王的一大罪状就是“未经过我们同意便向我们征税”。大革命时期最响亮的口号就是不自由,毋宁死和“无代表权,不纳税”。美国独立后,人类历史上第一部成文宪法《美国宪法》明确规定了税收权归国会,税收的用途是“支付合众国的国债、国防和公共福利”。

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2.政府为什么要征税?有不征税的国家吗?

189948,美国联邦最高法院在“尼科尔诉阿麦斯案”的判决书中写道:“征税权是最大的权力,是整个国家建筑之根基。它对一个国家的存在和繁荣的重要性,就像我们人类呼吸空气一样。它既能让国家保持活力,也能毁灭国家。”

政府本身不创造财富,但维持庞大的政府机器运行,百姓就要不断向机器里“加油”,也就是纳税。

首先,政府养着很多公务员,他们的工资收入等支出均来自税收。其次,政府要提供一些公共品,这些公共品的购买也需要税收支持,如国防、治安、消防、公路、教育、图书馆、博物馆、医疗、基本养老等,因为居民消费这些公共品是免费的(有的国家例外)。再次,政府的转移支付也需要税收,如对残疾人员、穷人和灾民的救济,对农业的补贴,对中小学的免费午餐等。还有,国家的外援经费也来自税收,就是从本国居民口袋里掏钱,去资助外国居民。

既然征税是为了满足政府开支,所以说,减税的前提是减少政府开支,政府开支不减谈减税纯属空谈。

在国外,征税权一般在议会手里,税收的拨付权也在议会手里,由议会决定税收如何使用。《美国宪法》规定:“除依法拨款外,不得从国库支出任何款项;所有公款收支账目和定期报表必须经常公开。” 

多数人认为美国总统的权力很大。其实,美国总统没有财权,其一分钱也批不出来。1995年因国会不给政府拨款导致联邦政府关门,克林顿总统只有自己掏腰包交白宫的电费。

当然,也有一些国家政府尽管收入不菲,但国库基本上无需靠税收充实,而是靠国有资产收益就可解决。例如,政府财政收入占GDP的比重和税收占GDP的比重,阿拉伯联合酋长国分别为40%1.4%,科威特分别为72%1.5%,卡塔尔分别为52%2.2%,阿曼分别为49%2%,沙特阿拉伯分别为47%5.3%。上述国家的财政收入里微不足道的税收,也基本上来自外国人,本国居民不纳税,或税负轻得可以忽略不计。

3.税收恰似拔鹅毛,拔毛时不让鹅叫

法国“太阳王”路易十四(1638-1715)的财政大臣让-巴蒂斯特·科尔贝(1619-1683)说:“税收技巧恰似拔鹅毛,在拔毛的时候不要让鹅叫。”的确如此,政府倾向于收税,可百姓倾向于少交税,最好不交税。“纳税光荣”只不过是“拔鹅毛”的麻醉剂而已,那些忽悠百姓“纳税光荣”的人早就悄悄把资产转移到避税天堂去了。

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一些政治家把税设计得很复杂,这样,征税就不至于遭到抵制了。但不管征什么税、对谁征税,税款最终要转嫁给居民个人,正如英国哲学家约翰·洛克(1632-1704)所说:“尽管你费尽心机去征想征的税,但商人们最终还是把他们自己交的税转嫁出去。”

东罗马帝国皇帝尼基弗鲁斯一世(802-811年在位)统治时期征收壁炉税,也就是现在说的房产税。欧洲各国从1696年开始普遍推出了房产税,但叫法五花八门,除壁炉税外,还有窗户税、大门税、烟囱税、壁纸税、墙砖税、玻璃税等等。

当时的窗户税被百姓戏称“阳光税”,窗户多,享受的阳光就多,就要多交税。当然,人有权享受基本的阳光,这部分阳光免税。如苏格兰1748年规定窗户税的起征点是七个窗户,对不足七个窗户的房屋免税。人们为了避税,就把一些窗户封住。如果你到欧洲旅游就会发现,很多老房子的窗户被封堵着,这就是当年避“阳光税”的手段。

4.交税的人不掏税款, 掏税款的人不直接交税

上文已述,不管是什么税,对谁征收,税款最终都要由居民个人负担。但总体上而言,税分为“直接税”和“间接税”两大类。政府对居民个人直接征收的税就是直接税;政府通过企业征税,然后企业再把税款加进商品的价格里向居民个人索回的税就是间接税。

由此可见,法律上的纳税义务人和实际的税负人并不一定是统一的。直接税两者是统一的,纳税人和负税人是同一个人;而间接税两者是分离的,纳税人并不是负税人。

个人收入税、财产税(如房地产税、遗产赠与税)就属于直接税。如果你有收入,或者你有房地产,你就是法律上的纳税义务人,你必须如实申报个人的收入和财产情况,然后按规定的税率掏钱交这个税,不交就是逃税了,就要受到法律追究。在这种情况下,你既是纳税人也是负税人,你明明白白地纳税,知道自己交了什么税、税率是多少、税款是多少。

对企业征收的税都属于间接税。以增值税为例,这个税名义上是对企业征收,但企业只是履行法律上的纳税人义务,并不承担税负,企业只是代替消费者交这个税,然后再把税加进商品的价格里向消费者索回,真正交增值税的人是消费者,所以,这种税表面上的纳税人是企业,但实际的负税人是消费者。增值税在企业财务报表里根本就不体现,因为它既不是企业的成本,也不是企业的费用。

举个例子。你花3000元从商店里买来一台电视机,假定增值税的税率是20%,由于增值税是价外税,这台电视机的实际价格是2500元,另外500元(2500×20%)是增值税,商店收你3000元,但要把500元的税款交给政府。

2004年,德国科隆市对按摩院、脱衣舞俱乐部和妓院开征一种新税,叫“快乐税”。当时,这些娱乐机构抱怨快乐税不公平,应该对来这里消费的客人征收。当然,娱乐机构不会自己掏钱交这个税的,而是通过提高服务价格,把这个税转嫁给了消费者。

这就是增值税等间接税的妙处。它把税隐藏在商品的价格里,企业不会抵制这个税,因为压根就不是企业交这个税;而居民也不会抵制这个税,因为他不知道自己在交这个税。

增值税是1954年法国税务总局局长莫里斯·洛雷(1917-2001)设计出来的,它让“拔鹅毛”的技术达到炉火纯青的地步,征这个税在“拔鹅毛”时让“鹅”感觉不到“在拔自己身上的毛”。如果对你的工资征税、对你的房子征税、对你继承的遗产征税,你会抵制。这样,政府就绕个弯儿征税,先对企业征收,让企业在销售商品或提供服务时再把税款从你那里悄悄索回。

像上面买电视机的例子,如果政府不征增值税,而征个人收入税,对你的3000元收入征收500元的税,此时你很不高兴。但增值税和个人收入税对政府财政和你个人经济效果是完全一样的,都是你为得到一台电视机支付了3000元,政府拿走了500元。

从以上分析便知,在有增值税的国家物价必然偏高,因为价格里含有税。

5.累进比例税让你赚得越多税后收入越多

别说中国普通百姓缺乏税的常识,就是中国个别财税教授对税的基本概念也不清楚。一次,和我同时接受一家媒体采访的某财经大学教授说:“如果一个人一个月拿1万元的工资,他交纳的个税税率为40%,如果他工资涨到1.1万元,税率则变成了45%,这样,他涨工资还不如原来拿到的工资多,这势必影响到其工作积极性。”

这个教授说得对吗?不对!因为我国的工薪税是七级累进比例税,而不是单一比例税。

单一比例税就是不管收入多少都用同一个税率征税,你挣1万元,税率是40%,就交4000元的税,税后工资是6000元。如果像上面那位教授所说的,税率提高到45%,你挣1.1万元,就交4950元的税,税后工资是6050元。

累进比例税就是把工资像台阶那样分割成若干部分,不同部分实行不同的税率,越高的部分税率越高。假如你的月工资1万元,你个人要交养老保险金800元(8%)、医疗保险金200元(2%)、失业保险金100元(1%)、基本住房公积金800元(8%),扣除这“四金”后你的工资还剩8100元。

由于工薪个税起征点是3500元,你的应税工资是4600元(工资8100元减去起征点3500元),这需要用三级比例税计算税额。1500元以下部分的税率是3%,税款是45元;超过1500元至4500元部分的税率是10%,税款是300元;超过4500元至9000元部分的税率是20%。所以,如果你一个月的工资是一万元,应交的个税就是365元,税后工资是7735元。

假如你的工资涨到11000元,按上述方法计算你的税后工资就是8383元。由于是累进比例税,根本不存在涨工资税后工资反而减少的现象。

个人收入税的税率实行累进比例,是英国历史上最年轻的首相小威廉·皮特(1759-180624岁时任首相)1789年提出来的,当时是为了筹集对法战争经费增税,但又不想伤及低收入群体。这就是各国都把个人收入税设计成累进比例税的原因,让富人税负重些,同时激励人们的劳动积极性,赚得越多,税后收入也越多。

6.公平合理的税制 应以直接税为主体

美国总统西奥多·罗斯福(1858-1919)讲:“富人应向国家尽更多的义务,因为他通过政府的存在获得了更多的利益。”

富人多纳税,这已成为各国税收的一项基本原则,因为富人从社会上获得的利益更多,理所当然对社会回馈更多。换言之,富人多纳税,是因为其消费的公共资源多,政府为富人配置了更多的公共资源,保护富人的财产和人身安全,为富人提供更多的公共服务,如此等等。

我们从上文的论述可得出这样一个结论,那就是,间接税是不管穷人富人,也不管大人小孩,是人就要交这个税,因为人活着就要消费,消费就要购买物品或服务,你在购买物品和服务的同时也在交增值税等间接税,这对穷人来说有点残忍,因为不管他们的经济状况如何,都要从牙缝里抠出钱来交税。

在间接税为主导的税制下,穷人的税负远远重于富人,因为穷人为了生计几乎要把所有收入消费掉,而富人只拿出收入的很小一部分用于消费。

以增值税为例,假定税率是20%,一个穷人一年收入2万元,他为了养家糊口这2万元都要消费掉,他交的税就是4000元,他的税负率就是20%。如果一个富人一年收入2000万元,他只在国内消费了100万元,剩余的1900万元用于国外消费或财富积累,他交的税为20万元,税负率为1%。可见,间接税实际上就是保护富人。

而在直接税为主体的税制下,就不会出现这种税负不公的现象,直接税可以精准定位让谁交税,交多少税。

如果对个人收入征税,它就可以让收入高的人交税,但一定要以家庭年收入计征,这样就可以考虑到家庭负担因素。一个月薪5000元的人要养活一家5口人且没有医保,而另一个月薪5000元的人只养活自己且享受公费医疗,如果按个人月收入计征个税这两个人的税额是相同的,这显然不公。个税按家庭年收入计征,就可以通过课税扣除对赡养的人口、医疗费等支出免税,让负担重的家庭免交个税。

财产税也可以避开穷人,通过设定一个免征额,精准地让保有更多财产的群体纳税,而不会殃及到穷人。法国经济学家托马斯·皮凯蒂在《21世纪资本论》中指出,拥有资本的人越来越富,出卖劳动力的人则终生受穷。现在,富人越来越依赖财产继承,而不是靠个人奋斗,这会让21世纪倒退到第一次世界大战前欧洲承袭制资本主义时代。为此,他建议增加财产税比例。

我们说“劳动光荣”,就必须让劳动者获得足够的尊重,而这种尊重最主要的就是对劳动价值的尊重。如果劳动者的工资很低,劳动价值就没有得到应有的尊重。

以直接税为主体的税制,也就是以收入税和财产税为主体的税制,就可以让税彻底避开穷人,主要针对富人征税,让中等收入的人少交税。还有,直接税是把税征在明处,是公开透明的税制,它更能让人观察到谁交了、谁交了多少税。

由于直接税可以免除穷人税负,降低商品价格,这就提高了穷人的购买力,扩大了内需,繁荣了经济。

7.税收必须用于公共福利,且需监督

人们组建政府,就是为了捍卫人们普遍追求的权利,如个人自由、财产和安全等,人人都需要这些权利得到保障,但个人捍卫这些权利不如大家组织起来共同捍卫这些权利更有效率。

拿安全来说,一个人,乃至一个家庭,无法养护军队和警察来抵御外来的入侵和内部伤害,于是,大家就约定成立个政府,组建军队和警察来保护所有人的安全。军队和警察开支就来自税款。所以说,税收必须用于“公共福利”。

任何一级政府只要有议会就有征税权,但不管哪级政府征的税,都要用在自己所服务的人民的福祉上,中央政府的税收用于全国人民的福祉,州政府的税收用于本州人民的福祉,市镇政府的税收用于本市镇人民的福祉。

由于税收来自纳税人,它不得用于党派利益。外国的民主选举要花不少钱,但不会用政府的税收。党派竞选经费来自党派自己的党费收入和政治捐款等。为了限制利益集团对竞选的影响,竞选法律规定公司、劳工组织等营利和非营利组织不能进行政治捐款,政治捐款不得超过一定的数额。

例如,美国的单个选民(包括亲属)在一年内对候选人的捐款总额不得超过2500美元(2012年大选标准),所有200美元以上的单笔捐款必须向社会公布,供选民监督,一是防止候选人把捐款用于个人生活,二是防止有财大气粗的资本家捐款数额超过法定捐款上限。美国人在一年一度的个税申报时,表格上有一栏写着你想为总统竞选基金捐赠3美元吗?3美元的政治捐款完全是自愿的,与税无关,与政府财政毫无瓜葛。

正因为税收必须用于公共福利,不得用于其他用途,所以,政府作为看管国库的,就必须做到每一笔开支透明可查,供纳税人监督。纳税人有权知道自己的税款都花到了什么地方。(本文发《羊城晚报2016423B1版)

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